配制药房与巴西税制改革：2026 至 2033 年发票有哪些变化

2026年10月20日6 分钟阅读作者：VUpharma

巴西消费税改革从 2026 年开始体现在发票上，要到 2033 年才结束。对配制药房来说，出发点没有变：如今每笔销售是如何征税的。

本指南总结了截至 2026 年 10 月已公布的法律和法规的规定，以及现在值得准备的事项。每种产品的税务分类仍由药房与会计师共同决定。

首先，每笔销售该开哪种发票

2020 年，STF（巴西联邦最高法院）在 Tema 379 中裁定，按订单定制的配制配方缴纳 ISS（市级服务税），属于 LC 116/2003 清单第 4.07 子项规定的服务。而药房自行生产并向公众销售的货架药品则缴纳 ICMS（州级商品流通税）。

实际操作中，按订单定制的配方开具 NFS-e（服务发票），缴纳所在市的 ISS。成品开具 NF-e 或 NFC-e（商品发票），缴纳 ICMS。如果一笔订单两者都有，每部分各开各的发票。药师诊室的服务同样缴纳 ISS，并开具 NFS-e。

自 2026 年 1 月起，各市必须接受全国标准的 NFS-e，可以通过 Emissor Nacional（全国开票系统）开具，也可以通过与全国环境对接的自有系统开具（LC 214/2025，第 62 条）。

2026 年：测试年度

2026 年，发票开始在现行税种之外列出 CBS（新的联邦商品和服务税，0.9%）和 IBS（新的州级和市级税，0.1%）。这一计算仅供参考：履行附属义务的纳税人无需额外缴税（LC 214/2025，第 343、346 和 348 条）。

Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026（联邦税务局与 IBS 管理委员会的联合法令）规定了 Simples Nacional（巴西小企业简易税制）以外企业的强制实施日期：

NF-e 和 NFC-e：自 2026 年 8 月 3 日起。
NFS-e：一般情况下自 2026 年 10 月 1 日起。部分服务，如数字平台服务和租赁，自 2026 年 12 月 1 日起。

发票上的每个项目都增加一个 IBS 和 CBS 字段组，包括 CST、税务分类（cClassTrib），以及 CBS、州级 IBS 和市级 IBS 的计税基础与税率。

起步阶段有一定宽限：罚款暂停至 2026 年 7 月底，缺少 IBS 和 CBS 字段组的发票自动拒收也已推迟。但填写这些字段的义务依然存在。

Simples Nacional：自 2027 年起

对于选择 Simples Nacional 的药房，所有税务单据自 2027 年 1 月 1 日起必须填写 IBS 和 CBS 字段（Ato Conjunto nº 4/2026）。在此之前，自 2026 年 11 月 1 日起，Simples Nacional 纳税人的 NFS-e 改为通过 Emissor Nacional 开具（Resolução CGSN nº 191/2026）。

在 Simples Nacional 下，IBS 和 CBS 包含在 DAS（Simples Nacional 的统一月度缴款）中缴纳。LC 214/2025（第 41 条第 3 款）也允许 Simples Nacional 纳税人按照 LC 123/2006 的规定，在 DAS 之外按一般制度核算和缴纳这两种税。这需要与会计师一起测算。该选择按半年有效：2027 年上半年的选择截止日期为 2026 年 10 月 30 日，在 Simples Nacional 门户网站办理（Resolução CGSN nº 186/2026，经 nº 194/2026 修订）。

配制药品税率减免 60%

LC 214/2025 第 133 条规定，对已在 Anvisa（巴西国家卫生监督局）注册或由配制药房生产的药品，IBS 和 CBS 税率减免 60%。适用第 146 条零税率的药品不在此列：即在 Anvisa 注册、用于肿瘤和罕见病等领域的药品，这份清单不包括配制药品。

对于工业化生产或进口的药品，法律规定减免须以让利于价格为条件，即通过与联邦政府和 IBS 管理委员会签订承诺，或通过 CMED（药品价格监管委员会）机制实现（第 133 条第 2 款）。这一条件是否适用于您的药房，需要向会计师咨询。

有两点需要注意。减免适用于药品：配制的化妆品或营养补充剂可能属于其他分类。此外，在 Simples Nacional 下，如果 IBS 和 CBS 仍在 DAS 中缴纳，药房无法直接享受这项减免。

2027 至 2033 年：过渡期

2027 年：开始征收 CBS，取代 PIS 和 Cofins，后两者随之取消。IBS 在 2027 和 2028 年保持 0.1%（州级 0.05%，市级 0.05%）。
2029 至 2032 年：ICMS 和 ISS 依次降至原税率的 9/10、8/10、7/10 和 6/10，税收优惠按相同比例缩减。IBS 相应提高，以作弥补。
2033 年：ICMS 和 ISS 取消，消费改由 CBS 和 IBS 征税。

同样从 2027 年开始实施的 Imposto Seletivo（选择性税）针对有害健康或环境的商品和服务，不涉及药品。2032 年之前，每张发票都要同时计算现行税种和新税种，ISS 与 ICMS 的划分也继续有效。

那么 SPED（巴西数字化税务记账系统）呢？

EFD ICMS/IPI：由各州规定哪些企业需要报送。Simples Nacional 纳税人通常可以免报，例如圣保罗州，但也有州要求报送，例如伯南布哥州。
EFD-Contribuições：适用于 Simples Nacional 以外的企业。随着 PIS 和 Cofins 在 2027 年取消，这项义务将按照 Receita Federal（联邦税务局）的法规发生变化。
Bloco H：即 EFD ICMS/IPI 中的库存盘点记录，通常以 12 月 31 日为基准。数据取自库存，因此库存必须经过核对。

现在就与会计师一起准备

区分定制配方与成品。产品档案需要标明哪些是按订单定制的配方（NFS-e，ISS），哪些是货架产品（NF-e 或 NFC-e，ICMS）。
为每种产品分类。NCM、CST 以及 IBS 和 CBS 的 cClassTrib 都记录在产品档案中，并在会计师认为适用的地方设置 60% 的减免。
预先考虑例外情况。产品档案中的分类是默认值，但可能因交易类型和收货方而变化，例如部分面向公共机构的销售。
确认纳税制度。Simples Nacional、Lucro Presumido 或 Lucro Real（核定利润制或实际利润制）。在 Simples Nacional 下，决定 IBS 和 CBS 留在 DAS 中还是转入一般制度（2027 年上半年的选择截止日期为 2026 年 10 月 30 日）。
核实 NFS-e。Simples Nacional 以外的企业，要弄清是通过 Emissor Nacional 还是市政府系统开具。Simples Nacional 纳税人自 2026 年 11 月 1 日起通过 Emissor Nacional 开具。
审核最初的几张发票。在计算仅供参考的阶段，将 IBS 和 CBS 字段与会计师的预期进行比对。

VUpharma 能做什么

在 VUpharma 中，税务模块的 AI 智能体 Vitória Lemos 会按照会计师为每种产品设定的分类，为每笔订单准备发票，并预先填好 IBS 和 CBS 字段。她会在结算前标出缺少分类的产品，并在月底根据发票和库存准备 SPED 文件。

做决定的是人。只有团队成员确认结算后，发票才会开具；会计师负责核对税款核算并报送 SPED。了解各位智能体，通过演示查看流程，或了解我们如何免费迁移药房的全部数据，让您在正式上线前先行核对。

资料来源

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