Die brasilianische Reform der Verbrauchsteuern ist 2026 auf der Rechnung angekommen und endet erst 2033. Für die Rezepturapotheke bleibt der Ausgangspunkt derselbe: wie jeder Verkauf heute besteuert wird.
Dieser Leitfaden fasst zusammen, was das Gesetz und die bis Oktober 2026 veröffentlichten Rechtsakte sagen und was sich jetzt vorzubereiten lohnt. Die steuerliche Einstufung jedes Produkts bleibt eine Entscheidung, die die Apotheke gemeinsam mit ihrem Steuerberater trifft.
Zuerst: Welche Rechnung jeder Verkauf erfordert
2020 entschied das STF, Brasiliens Oberstes Bundesgericht (Tema 379), dass auf die auf Bestellung angefertigte Rezeptur die ISS (kommunale Dienstleistungssteuer) anfällt, als Dienstleistung nach Unterposition 4.07 der Liste der LC 116/2003. Auf ein Arzneimittel, das die Apotheke auf Vorrat herstellt und als Regalware anbietet, fällt dagegen die ICMS (Warenumsatzsteuer der Bundesstaaten) an.
In der Praxis wird die auf Bestellung angefertigte Rezeptur mit einer NFS-e (Dienstleistungsrechnung) und der ISS der Gemeinde abgerechnet. Das fertige Produkt wird mit einer NF-e oder NFC-e (Warenrechnungen) und der ICMS abgerechnet. Enthält ein Auftrag beides, erhält jeder Teil seine eigene Rechnung. Auch die Leistungen der pharmazeutischen Sprechstunde unterliegen der ISS und werden mit einer NFS-e abgerechnet.
Seit Januar 2026 müssen die Gemeinden die NFS-e nach nationalem Standard akzeptieren, ausgestellt über den Emissor Nacional (das nationale Ausstellungssystem) oder über ein eigenes, an die nationale Umgebung angebundenes System (LC 214/2025, Art. 62).
2026: das Testjahr
2026 weisen die Rechnungen neben den heutigen Steuern die CBS (Bundesabgabe, 0,9 %) und die IBS (Steuer der Bundesstaaten und Gemeinden, 0,1 %) aus. Die Berechnung dient nur der Information: Wer seine Melde- und Aufzeichnungspflichten erfüllt, zahlt nichts zusätzlich (LC 214/2025, Art. 343, 346 und 348).
Der Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026, ein gemeinsamer Rechtsakt der Bundessteuerbehörde und des Verwaltungsausschusses der IBS, legt die Pflichttermine für Unternehmen außerhalb des Simples Nacional fest, des vereinfachten Steuerregimes für kleine Unternehmen:
- NF-e und NFC-e: seit dem 3. August 2026.
- NFS-e: in der Regel seit dem 1. Oktober 2026. Für einige Leistungen, etwa von digitalen Plattformen und Vermietungen, ab dem 1. Dezember 2026.
Jede Rechnungsposition erhält eine IBS- und CBS-Gruppe mit CST, steuerlicher Einstufung (cClassTrib) sowie Bemessungsgrundlagen und Sätzen der CBS und der IBS von Bundesstaat und Gemeinde.
Zum Start gab es eine Schonfrist: Bußgelder waren bis Ende Juli 2026 ausgesetzt, und die automatische Ablehnung von Rechnungen ohne IBS- und CBS-Gruppe wurde verschoben. Die Pflicht, die Felder auszufüllen, besteht jedoch weiterhin.
Simples Nacional: ab 2027
Für Apotheken im Simples Nacional werden die IBS- und CBS-Felder am 1. Januar 2027 auf allen Steuerbelegen Pflicht (Ato Conjunto nº 4/2026). Schon vorher, ab dem 1. November 2026, stellen Unternehmen im Simples ihre NFS-e über den Emissor Nacional aus (Resolução CGSN nº 191/2026).
Im Simples werden IBS und CBS über das DAS abgeführt, die monatliche Sammelzahlung des Simples Nacional. Die LC 214/2025 (Art. 41, § 3) erlaubt Unternehmen im Simples außerdem, beide Steuern in der Regelbesteuerung außerhalb des DAS zu berechnen und abzuführen, nach Maßgabe der LC 123/2006. Das sollten Sie mit Ihrem Steuerberater durchrechnen. Die Wahl gilt jeweils für ein Halbjahr: Für das erste Halbjahr 2027 ist sie bis zum 30. Oktober 2026 im Portal do Simples Nacional zu treffen (Resolução CGSN nº 186/2026, geändert durch nº 194/2026).
Die Ermäßigung um 60 % für Rezepturarzneimittel
Art. 133 der LC 214/2025 senkt die Sätze von IBS und CBS um 60 % für die Abgabe von Arzneimitteln, die bei der Anvisa (der brasilianischen Gesundheitsbehörde) registriert sind oder von Rezepturapotheken hergestellt werden. Ausgenommen sind die Arzneimittel mit Nullsatz nach Art. 146: bei der Anvisa registrierte Arzneimittel für Bereiche wie Onkologie und seltene Erkrankungen, eine Liste, die keine Rezepturarzneimittel enthält.
Bei industriell hergestellten oder importierten Arzneimitteln knüpft das Gesetz die Ermäßigung an ihre Weitergabe im Preis, entweder über eine Verpflichtung gegenüber dem Bund und dem Verwaltungsausschuss der IBS oder über das Verfahren der CMED, der Arzneimittelpreiskammer (Art. 133, § 2). Ob diese Bedingung Ihre Apotheke betrifft, klären Sie mit Ihrem Steuerberater.
Zwei Punkte sind zu beachten. Die Ermäßigung gilt für Arzneimittel: Ein in der Rezeptur hergestelltes Kosmetikum oder Nahrungsergänzungsmittel kann anders eingestuft sein. Und wenn IBS und CBS im Simples Nacional im DAS verbleiben, kommt die Ermäßigung nicht direkt bei der Apotheke an.
Von 2027 bis 2033: der Übergang
- 2027: Die CBS wird erhoben und ersetzt PIS und Cofins, die wegfallen. Die IBS bleibt 2027 und 2028 bei 0,1 % (0,05 % Bundesstaat und 0,05 % Gemeinde).
- 2029 bis 2032: ICMS und ISS sinken auf 9/10, 8/10, 7/10 und 6/10 der ursprünglichen Sätze, und Steuervergünstigungen verringern sich im gleichen Verhältnis. Die IBS steigt zum Ausgleich.
- 2033: ICMS und ISS fallen weg, und der Verbrauch wird über CBS und IBS besteuert.
Das Imposto Seletivo (Selektivsteuer), das ebenfalls 2027 beginnt, betrifft gesundheits- oder umweltschädliche Waren und Dienstleistungen, nicht Arzneimittel. Bis 2032 berechnet jede Rechnung die heutigen und die neuen Steuern, und die Trennung zwischen ISS und ICMS gilt weiter.
Und das SPED (digitale Steuerbuchführung)?
- EFD ICMS/IPI: Jeder Bundesstaat legt fest, wer sie abgeben muss. Unternehmen im Simples Nacional sind meist befreit, etwa in São Paulo, einige Bundesstaaten verlangen sie aber, etwa Pernambuco.
- EFD-Contribuições: für Unternehmen außerhalb des Simples Nacional. Mit dem Wegfall von PIS und Cofins 2027 wird sich diese Pflicht nach Maßgabe der Rechtsakte der Receita Federal (Bundessteuerbehörde) ändern.
- Bloco H: Das ist das Inventar innerhalb der EFD ICMS/IPI, meist zum 31. Dezember. Es stammt aus dem Lagerbestand, der dafür geprüft sein muss.
Was Sie jetzt mit Ihrem Steuerberater vorbereiten sollten
- Bestellrezeptur und Regalware trennen. Die Stammdaten müssen zeigen, was eine auf Bestellung angefertigte Rezeptur ist (NFS-e, ISS) und was ein Produkt aus dem Regal ist (NF-e oder NFC-e, ICMS).
- Jedes Produkt einstufen. NCM, CST und cClassTrib für IBS und CBS gehören in die Stammdaten, mit der Ermäßigung um 60 % dort, wo Ihr Steuerberater sie für anwendbar hält.
- Ausnahmen einplanen. Die Einstufung in den Stammdaten ist der Standard, kann sich aber je nach Vorgang und Empfänger ändern, etwa bei manchen Verkäufen an öffentliche Stellen.
- Das Steuerregime bestätigen. Simples Nacional, Lucro Presumido oder Lucro Real (pauschal ermittelter oder tatsächlicher Gewinn). Im Simples entscheiden, ob IBS und CBS im DAS bleiben oder in die Regelbesteuerung wechseln (für das erste Halbjahr 2027 bis zum 30. Oktober 2026).
- Die NFS-e klären. Außerhalb des Simples klären, ob sie über den Emissor Nacional oder über das System der Stadtverwaltung ausgestellt wird. Im Simples wird sie ab dem 1. November 2026 über den Emissor Nacional ausgestellt.
- Die ersten Rechnungen prüfen. Solange die Berechnung nur der Information dient, vergleichen Sie die IBS- und CBS-Felder mit dem, was Ihr Steuerberater erwartet.
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Die Entscheidungen treffen Menschen. Die Rechnung wird erst ausgestellt, wenn jemand aus dem Team die Fakturierung bestätigt, und der Steuerberater prüft die Steuerberechnung und übermittelt das SPED. Lernen Sie die Agenten kennen, sehen Sie den Ablauf in einer Demo oder erfahren Sie, wie wir alle Daten der Apotheke kostenlos migrieren, damit Sie sie vor der Inbetriebnahme prüfen können.
Quellen
- Emenda Constitucional nº 132/2023 (ADCT, arts. 125 a 129)
- Lei Complementar nº 214/2025
- STF, Tema 379 (RE 605.552)
- Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026
- Portal da NF-e, NT 2025.002-RTC
- NFS-e padrão nacional (gov.br)
- Sefaz-SP, Resposta à Consulta nº 31561/2025
- Receita Federal, Resolução CGSN nº 191/2026 (NFS-e no Simples Nacional)
- Receita Federal, Resolução CGSN nº 194/2026 (prazos de opção para 2027)
