La riforma tributaria dei consumi ha iniziato a comparire in fattura nel 2026 e si concluderà solo nel 2033. Per la farmacia galenica il punto di partenza resta lo stesso: il modo in cui ogni vendita viene tassata oggi.
Questa guida riassume ciò che dicono la legge e gli atti pubblicati fino a ottobre 2026 e cosa conviene preparare adesso. La classificazione fiscale di ogni prodotto resta una decisione che la farmacia prende con il commercialista.
Prima di tutto: quale fattura richiede ogni vendita
Nel 2020 lo STF (la Corte suprema federale brasiliana) ha stabilito (Tema 379) che la formula galenica preparata su ordinazione paga l’ISS (imposta comunale sui servizi), come servizio della sottovoce 4.07 dell’elenco della LC 116/2003. Il medicinale da scaffale che la farmacia produce e offre al pubblico paga invece l’ICMS (imposta statale sulla circolazione delle merci).
In pratica, la formula su ordinazione esce con la NFS-e (fattura elettronica di servizi) e l’ISS del comune. Il prodotto pronto esce con la NF-e o la NFC-e (fatture elettroniche per la vendita di merci) e l’ICMS. In un ordine che contiene entrambi, ogni parte esce con la propria fattura. Anche i servizi del consultorio farmaceutico pagano l’ISS ed escono con la NFS-e.
Da gennaio 2026 i comuni devono accettare la NFS-e di standard nazionale, emessa tramite l’Emissor Nacional (il portale nazionale di emissione) o tramite un sistema proprio collegato all’ambiente nazionale (LC 214/2025, art. 62).
2026: l’anno di prova
Nel 2026 le fatture iniziano a riportare la CBS (0,9%), il nuovo contributo federale, e l’IBS (0,1%), la nuova imposta di stati e comuni, accanto alle imposte attuali. Il calcolo è solo informativo: chi rispetta gli adempimenti accessori non paga nulla in più (LC 214/2025, artt. 343, 346 e 348).
L’Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026 ha fissato le date di obbligatorietà per chi non aderisce al Simples Nacional (il regime fiscale semplificato):
- NF-e e NFC-e: dal 3 agosto 2026.
- NFS-e: dal 1° ottobre 2026, come regola generale. Alcuni servizi, come quelli delle piattaforme digitali e le locazioni, dal 1° dicembre 2026.
Ogni voce della fattura riceve un gruppo IBS e CBS, con CST, classificazione fiscale (cClassTrib), basi imponibili e aliquote della CBS e dell’IBS statale e comunale.
All’avvio c’è stata una certa tolleranza: sanzioni sospese fino alla fine di luglio 2026 e rinvio del rifiuto automatico della fattura priva del gruppo IBS e CBS. L’obbligo di compilare i campi, però, resta.
Simples Nacional: dal 2027
Per la farmacia che aderisce al Simples Nacional, i campi IBS e CBS diventano obbligatori su tutti i documenti fiscali dal 1° gennaio 2027 (Ato Conjunto nº 4/2026). Già prima, dal 1° novembre 2026, la NFS-e di chi aderisce al regime viene emessa tramite l’Emissor Nacional (Resolução CGSN nº 191/2026).
Nel Simples, l’IBS e la CBS si versano all’interno del DAS (il documento di versamento unico del regime). La LC 214/2025 (art. 41, § 3º) consente anche a chi aderisce di calcolare e versare le due imposte con il regime ordinario, fuori dal DAS, nei termini della LC 123/2006. È un conto da fare con il commercialista. L’opzione vale per semestre: quella per il primo semestre 2027 si esercita entro il 30 ottobre 2026 sul Portal do Simples Nacional (Resolução CGSN nº 186/2026, modificata dalla nº 194/2026).
La riduzione del 60% per i medicinali galenici
L’art. 133 della LC 214/2025 riduce del 60% le aliquote dell’IBS e della CBS sulla fornitura di medicinali registrati presso l’Anvisa o prodotti da farmacie galeniche. Restano esclusi i medicinali ad aliquota zero dell’art. 146: medicinali registrati presso l’Anvisa per aree come l’oncologia e le malattie rare, un elenco che non comprende i galenici.
Per i medicinali industriali o importati, la legge subordina la riduzione al suo trasferimento sul prezzo, tramite un impegno con il governo federale e il Comitê Gestor dell’IBS o tramite il sistema della CMED, l’ente che regola i prezzi dei medicinali (art. 133, § 2º). Se questa condizione riguardi anche la tua farmacia è una domanda da fare al commercialista.
Due avvertenze. La riduzione vale per i medicinali: un cosmetico o un integratore galenico può avere un’altra classificazione. E nel Simples Nacional, se l’IBS e la CBS restano nel DAS, la riduzione non arriva direttamente alla farmacia.
Dal 2027 al 2033: la transizione
- 2027: la CBS inizia a essere riscossa e sostituisce il PIS e la Cofins, che vengono aboliti. L’IBS resta allo 0,1% (0,05% statale e 0,05% comunale) nel 2027 e nel 2028.
- Dal 2029 al 2032: l’ICMS e l’ISS scendono a 9/10, 8/10, 7/10 e 6/10 delle aliquote originali, e le agevolazioni fiscali si riducono nella stessa proporzione. L’IBS aumenta per compensare.
- 2033: l’ICMS e l’ISS scompaiono e i consumi vengono tassati dalla CBS e dall’IBS.
Anche l’Imposto Seletivo parte nel 2027 e colpisce beni e servizi dannosi per la salute o per l’ambiente, non i medicinali. Fino al 2032 ogni fattura calcola sia le imposte attuali sia quelle nuove, e la distinzione tra ISS e ICMS continua a valere.
E lo SPED?
- EFD ICMS/IPI: è uno dei file dello SPED, il sistema pubblico di contabilità fiscale digitale, e ogni stato stabilisce chi deve trasmetterlo. Chi aderisce al Simples Nacional di solito ne è esonerato, come nello stato di São Paulo, ma alcuni stati lo richiedono, come il Pernambuco.
- EFD-Contribuições: per chi è fuori dal Simples Nacional. Con la fine del PIS e della Cofins nel 2027, questo obbligo cambierà, secondo gli atti della Receita Federal (l’amministrazione fiscale federale).
- Bloco H: è l’inventario della EFD ICMS/IPI, in genere quello al 31 dicembre. Si ricava dal magazzino, che deve essere verificato.
Cosa preparare adesso, con il commercialista
- Separare su ordinazione e prodotto pronto. L’anagrafica deve indicare cosa è formula su ordinazione (NFS-e, ISS) e cosa è prodotto da scaffale (NF-e o NFC-e, ICMS).
- Classificare ogni prodotto. NCM, CST e cClassTrib di IBS e CBS stanno nell’anagrafica, con la riduzione del 60% dove il commercialista ritiene che si applichi.
- Prevedere le eccezioni. La classificazione in anagrafica è quella predefinita, ma può cambiare in base all’operazione e al destinatario, come in alcune vendite a enti pubblici.
- Confermare il regime. Simples Nacional, Lucro Presumido o Lucro Real. Nel Simples, decidere se l’IBS e la CBS restano nel DAS o passano al regime ordinario (per il primo semestre 2027, entro il 30 ottobre 2026).
- Verificare la NFS-e. Fuori dal Simples, sapere se viene emessa tramite l’Emissor Nacional o tramite il sistema del comune. Nel Simples, viene emessa tramite l’Emissor Nacional dal 1° novembre 2026.
- Rivedere le prime fatture. Finché il calcolo è informativo, confronta i campi IBS e CBS con ciò che si aspetta il commercialista.
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A decidere sono le persone. La fattura viene emessa solo quando qualcuno del team conferma la fatturazione, e il commercialista verifica il calcolo delle imposte e trasmette lo SPED. Scopri gli agenti, guarda il flusso in una demo o scopri come migriamo tutti i dati della farmacia, senza costi, perché tu possa verificarli prima dell’entrata in funzione.
Fonti
- Emenda Constitucional nº 132/2023 (ADCT, arts. 125 a 129)
- Lei Complementar nº 214/2025
- STF, Tema 379 (RE 605.552)
- Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026
- Portal da NF-e, NT 2025.002-RTC
- NFS-e padrão nacional (gov.br)
- Sefaz-SP, Resposta à Consulta nº 31561/2025
- Receita Federal, Resolução CGSN nº 191/2026 (NFS-e no Simples Nacional)
- Receita Federal, Resolução CGSN nº 194/2026 (prazos de opção para 2027)
